Изменения в сути и расчетах кадастровой стоимости земельного участка в 2020 году

Дата публикации: 26.11.2020 10:32

В 2013 году Управлением было рассмотрено несколько споров, связанных с изменением кадастровой стоимости земельных участков путем признания ее равной рыночной и исчислением земельного налога на основании такой стоимости за прошедшие налоговые периоды.

Налогоплательщики обращались в суд с заявлением о признании кадастровой стоимости земельного участка равной рыночной стоимости на основании отчетов оценщиков, при этом рыночная стоимость оказывалась в несколько раз меньше установленной кадастровой. Суды, удовлетворяя требования заявителя, определяют такую стоимость по состоянию на 1 января определенного (прошедшего) календарного года (календарных лет). На основании таких судебных актов налогоплательщики, руководствуясь содержанием судебного акта, уточняют свои обязательства по земельному налогу за прошедшие налоговые периоды в меньшую сторону, а налоговые органы, в свою очередь, эти обязательства восстанавливают в соответствии с теми сведениями, которые были предоставлены им органами кадастра.

При этом как на уровне Федерального арбитражного суда Уральского округа, так и на уровне Высшего арбитражного суда РФ уже сформировалась судебная практика, суть которой сводится к следующему: установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной подлежит внесению в государственный кадастр на основании вступившего в законную силу судебного акта и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется.

Однако, несмотря на устоявшуюся практику, плательщики теперь обращаются в инспекции с заявлениями о возврате суммы излишне, по их мнению, уплаченного налога, т. к. считают, что налоговые органы на основании данных кадастра должны сами пересчитывать сумму земельного налога на дату, указанную в судебном акте. Поскольку это противоречило бы действующему законодательству, подобные заявления оставлялись и будут оставляться Управлением без удовлетворения.

22.07.2020 был опубликован Федеральный закон от 21.07.2020 N 225-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», которым введены положения, позволяющие в определенной части распространять действие соответствующих судебных актов на период до их принятия.

Так, теперь статья 24.20 Закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» содержит положение о том, что в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии или суда в порядке, установленном статьей 24.18 данного закона, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, применяются для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

При этом п. 8 ст. 3 Закона № 225-ФЗ от 21.07.2020 предусмотрено, что положения статьи 24.20 в редакции данного закона, устанавливающие порядок применения сведений о кадастровой стоимости, определенной решением комиссии или суда, подлежат применению к сведениям о кадастровой стоимости, установленной в результате рассмотрения заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных после дня вступления в силу данного закона, а также заявлений о пересмотре кадастровой стоимости, поданных, но не рассмотренных комиссией или судом, арбитражным судом на день вступления в силу настоящего Федерального закона (22.07.2020).

30 Июня 2020

Владельцы участков обязаны уплачивать налог в бюджет органов местного самоуправления.

Величина налога устанавливается исходя из инвентаризационной стоимости участка, под которой понимается реальная цена земли, с учетом физического износа, изменения цен на строительную продукцию. Фактическая оценка основных фондов определяется БТИ. Однако стоимость земли в 2020 году имеет тенденцию к увеличению размеров налогооблагаемой базы. Это обусловлено тем, что налог кадастровый налог будет исчисляться путем приближения стоимости участка к среднерыночным показателям.

Исчисление ставок по кадастровому налогу и порядок расчета

В целом, стоимость земельных участков на 2020 год максимально приближена к рыночным показателям. Налоговая ставка формируется исходя из размеров участка и целевого назначения, под которым понимается форма эксплуатации и получения дохода с его использования. Земельные участки, расположенные в населенных пунктах делятся на виды пользования. Всего выделяется 17 видов.

Для выплаты кадастрового налога устанавливается следующая налоговая ставка:

  1. 0.3% для земель с/х, земель под индивидуальное жилищное строительство, земель, используемых для личного подсобного хозяйства.
  2. 1.5% для участков под иные цели.

Налог исчисляется исходя из удельного показателя стоимости квадратного метра конкретного участка. Его величина устанавливается для каждого кадастрового квартала с учетом определенного вида землепользования (из 17 допустимых законом способов).

Так, величина кадастрового налога вычисляется по следующей формуле:

  • Исчисляется размер земельного участка в квадратных метрах.
  • Берется стоимость кадастра, установленная для 1 квадратного метра земли (можно найти на сайте Росреестра).
  • Учитывается процентная ставка по кадастровому налогу (найти можно в органе представления муниципального образования, за которым числится земельный участок).
  • Все эти показатели перемножаются, и получается размер денежной выплаты, который необходимо внести в местный бюджет. Следует отметить, что если земля находится в совместной долевой собственности, то размер кадастрового налога определяется соразмерно доле каждого собственника. Извещение об уплате налога направляется соответствующим налоговым органом, на территории которого расположен участок, не позднее, чем в 30-дневный срок до даты, когда налог необходимо внести в бюджет местного самоуправления. В извещении указывается размер налога, срок, в который его необходимо уплатить. Эта дата не должна быть ранее 1 ноября каждого последующего отчетного года.

    В заключение, необходимо отметить, что оценка кадастровой стоимости земельного участка будет расти. Это обусловлено тем, что стоимость земли будет максимально приближенной к рыночным ценам, без учета фактического местоположения участка. Проще говоря, будет единый налог для тех участков, которые расположены в благоприятных климатических условиях и для тех, которые ими обделены. В связи с этим, будет увеличиваться налог, подлежащий уплате в бюджет органов местного управления, исходя из формы землепользования.

    Источник 

    Региональное отделение: 

    Брянское региональное отделение

    Базой для начисления земельного налога сейчас выступает кадастровая стоимость участка. И если местные власти решат провести в 2020 году очередную переоценку, суммы в налоговых квитанциях многих россиян могут существенно «подрасти».

    В этой статье мы расскажем об изменениях в «земельном налогообложении» в 2020 году и его перспективах на будущее.

    Ставки налога на землю

    Земельный налог в настоящий момент платят и организации, и индивидуальные предприниматели, и физические лица. Этот сбор относят к «местным». Другими словами, все собранные средства напрямую поступают в бюджет муниципалитета.

    В новом году предусмотрено всего два варианта процентных ставок земельного налога:

    — 0,3% кадастровой стоимости участка в случае, если такая земля используется под личное хозяйство, индивидуальное жилое строительство или для сельскохозяйственных работ;

    — 1,5% для всех других земельных участков.

    Обратите внимание, что с нового года меняются сроки уплаты земельного налога. С 2015 налог на землю за нынешний год (вместе с транспортным налогом и налогом на имущество) нужно будет заплатить до 1 октября. Напоминаем, что ранее крайним сроком считалось 1 ноября.

    Льготы по уплате земельного налога

    Для отдельных категорий владельцев земли предусмотрены льготы по уплате земельного налога. Для них налоговая база уменьшается на 10 тысяч рублей.

    К льготникам сейчас относят следующие категории россиян: инвалиды с детства, инвалиды I группы, а также инвалиды II группы, установленной до 01.01.2004 года; Герои Советского Союза и Герои РФ, а также полные кавалеры ордена Славы; ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий.

    Кроме этого, к льготной категории граждан относятся физлица, имеющие право на получение социальной поддержки вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии на производственном объединении «Маяк» и ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне; а также физические лица, принимавшие участие или пострадавшие в результате любых работ, связанных с испытаниями ядерного и термоядерного оружия и космической техники.

    В отдельных регионах этот перечень может выглядеть несколько по-другому. Например, в Екатеринбурге предусмотрены такие же льготы пенсионерам (в том числе, и работающим) по достижению ими соответствующего возраста: 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин.

    Для получения налоговой льготы нужно подать соответствующие документы в налоговую инспекцию по месту нахождения земельного участка. К слову, местные власти могут принять решение и о полном освобождении от уплаты земельного налога.

    Сразу после покупки земельного участка владелец должен уплатить по нему земельный налог, если он владеет землей по праву: собственности; пожизненного владения или бессрочного использования.

    Как правило, налог на землю не платится в том случае, если участок земли арендуется.

    Оспариваем стоимость кадастра участка земли

    По данным Росреестра в 2013 году земельный налог в четырех регионах страны вырос в 1,5-2 раза. Ожидается, что из-за переоценки участков в нынешнем году налог увеличится для жителей еще нескольких десятков субъектов РФ.

    Практически во всех областях и регионах России стоимость кадастра земельного участка будет гораздо выше его рыночной цены.

    В этом случае кадастровую стоимость можно оспорить. Для этого достаточно обратиться в комиссию для рассмотрения подобных споров.

    Основанием для такого обращения может служить: недостоверность информации по объекту недвижимости; установление по отношению к земельной площади ее рыночной стоимости.

    Для установления рыночной стоимости собственник земли должен заказать в компании итоговый отчет по стоимости, провести экспертизу этого отчета у оценщика и подать документы в управление по реестру субъекта РФ.

    Алгоритм действий «недовольного» собственника земельного участка

    Во-первых, необходимо найти уведомления из налоговой за прошлые периоды и сравнить их с новой квитанцией (именно в ней и указывается кадастровая стоимость).

    Текущую цену земли также можно узнать на официальном сайте Росреестра. Достаточно лишь ввести точный адрес участка либо его кадастровый номер, он обязательно есть в свидетельстве собственника.

    Во-вторых, если цифра оценки показалась чересчур завышенной, то придется собрать следующие документы:

    — копии документов о собственности на землю (заверенные нотариально);

    — кадастровый паспорт объекта недвижимости;

    — отчет об индивидуальной рыночной оценке объекта (заказывается у одного из оценщиков из списка на сайте Росреестра);

    — еще одно экспертное заключение оценщика из той же организации, которое подтверждает, что предыдущая оценка проведена корректно и без нарушений.

    Последний документ понадобится в том случае, если рыночная цена участка отличается от кадастровой более чем на 30%.

    В-третьих, заявление вместе с документами передается специальной комиссии по рассмотрению споров о результатах кадастровой оценки. Подобные «жалобы» должны рассматриваться в течение 30 дней.

    Порядок расчета и уплаты налога на землю

    Расчет налога на землю на сегодняшний день выглядит так:

    размер участка (в кв.м) * стоимость кадастра 1 кв.м * процентную ставку.

    Отметим, что в случае, когда земля находится в общей совместной собственности (участок имеет несколько владельцев), то стоимость кадастра рассчитывается отдельно согласно удельной доле каждого хозяина.

    Земельный налог в перспективе

    Единый налог на недвижимость, которым так пугают россиян в последнее время, должен объединить в себе и земельный налог, и налог на имущество.

    Естественно, от новой системы ожидают роста поступлений в бюджет. Но не от повышения налоговых ставок, а от увеличения оценочной стоимости домов и земли. Если раньше налог насчитывался на инвентаризационную стоимость, то сейчас за основу берется стоимость кадастровая, максимально приближенная к рыночной.

    От рыночной оценки власти решили отказаться, так как на нее влияет множество самых разнообразных факторов (например, уровень конкуренции), что может спровоцировать скачкообразный рост или падение цены на недвижимость.

    Кадастровая же стоимость, теоретически, привязывается к рыночной, но определяется муниципалитетом отдельно и считается более стабильной и устойчивой.

    Конечно же, в процессе «кадастровой переоценки» возникло множество вопросов, неточностей, да и просто казусов. Например, участок земли на Рублевском шоссе чиновники зачастую оценивают дешевле, чем в районе Мытищ. Налог на такую «золотую» мытищинскую землю оказывается завышенным в несколько раз.

    Такие случаи уже сотнями рассматриваются в российских судах. К слову, в большинстве случае суд все-таки встает на сторону «обиженного налогами» владельца участка – и кадастровая стоимость пересчитывается в меньшую сторону.

    В общем, введение единого налога готовит россиянам множество сюрпризов. И как показывает практика, чаще всего, сюрпризов неприятных…

    Валентина Малиновская. 21.01.2020

    30.07.2015

    В письме от 06.07.2015 № 03-05-04-02/38796 Минфин России высказал мнение относительно исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости участка в 2020 году.

    Финансовое ведомство напомнило, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

    Однако в течение налогового периода кадастровая стоимость участка может измениться по решению комиссии по рассмотрению споров или решению суда. В этом случае установленная кадастровая стоимость применяется с 1 января календарного года, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости (абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ). Данная норма НК РФ действует с 1 января 2015 года.

    В то же время аналогичная норма с 22.07.2020 содержится в ст. 24.20 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (Закон № 135-ФЗ).

    Исходя из этого, финансисты пришли к выводу, что налогообложение земельным налогом в 2020 году должно осуществляться с учетом ст. 24.20 Закона № 135-ФЗ, т.е. в соответствии с измененной в этом году кадастровой стоимостью.

    Данная позиция Минфина России доведена до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 15.07.2015 № БС-4-11/12494.

    В «1С:Предприятии» поддерживается возможность исчисления земельного налога в соответствии с разъяснениями налогового ведомства.

    Источник its.1c.ru

    Читайте также

    Понравилась статья? Поделиться с друзьями: